江苏省人民政府


江苏省人民政府令
　（第１４２号）


　　《江苏省内部审计规定》已经１９９８年９月２５日省人民政府第１３次常务会议通过，现予发布施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９８年１０月６日

　　　　　　　　　　　　　 江苏省内部审计规定

第一章　总则





　　第一条　为加强内部审计监督，维护单位合法权益，改善经营管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本规定。


　　第二条　内部审计是政府部门、企业事业单位和法律、法规、规章规定的其他组织（以下简称部门、单位）加强自我约束和监督，依法检查会计帐目及相关资产，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。


　　第三条　在本省行政区域内的政府部门、国有企业事业单位以及国有资产占控股地位或主导地位的企业应当依法建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，其他经济组织可以根据需要建立内部审计制度。


　　第四条　地方各级审计机关依法指导和监督本地区的内部审计工作，其主要职责是：
　　（一）按照法律、法规、规章的规定，制定内部审计的具体办法和制度；
　　（二）指导和监督有关部门、单位内部审计人员、内部审计机构依照有关规定开展内部审计工作；
　　（三）开展内部审计理论研究，总结、交流内部审计工作经验，组织内部审计人员的业务培训和考核。
　　部门、单位内部审计机构负责指导本系统的内部审计工作。

第二章　内部审计人员和内部审计机构





　　第五条　实行内部审计制度的部门、单位根据需要配置内部审计人员。下列部门、单位根据需要依法设立内部审计机构：
　　（一）财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门；
　　（二）受政府授权或委托经营国有资产的控股集团公司；
　　（三）国有金融、保险机构；
　　（四）国有大中型企业；
　　（五）国有资产占控股地位的股份制企业；
　　（六）财务收支金额较大的国有事业单位；
　　（七）国家大型建设项目的建设单位；
　　（八）其他需要设立内部审计机构的部门和单位。


　　第六条　内部审计人员、内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。
　　内部审计人员、内部审计机构开展内部审计工作应当接受审计机关的指导和监督。


　　第七条　内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并符合一定的条件。


　　第八条　内部审计人员应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。
　　内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何单位和个人不得对其实施打击报复。


　　第九条　实行内部审计制度的部门、单位应当保持内部审计人员的相对稳定，不得随意更换。

第三章　内部审计人员、内部审计机构的职责和权利





　　第十条　内部审计人员、内部审计机构实施内部审计工作的内容是：
　　（一）财务计划或者单位预算的执行和决算；
　　（二）财政、财务收支及其有关的经济活动；
　　（三）经济效益；
　　（四）内部控制制度；
　　（五）经济责任；
　　（六）资产运行状况及质量；
　　（七）建设项目预算、决算；
　　（八）国家财经法律、法规和规章的执行；
　　（九）其他需要审计的事项。


　　第十一条　内部审计人员、内部审计机构可以对所属行业经济管理中的重要问题开展专项审计或审计调查。


　　第十二条　审计机关、社会审计组织应当尊重内部审计机构的评价和处理意见。经过测评认定的内部审计工作成果，可以作为国家审计、社会审计工作的参考依据。


　　第十三条　实行内部审计制度的部门、单位应当根据要求向本级国家审计机关报送报表及相关资料。


　　第十四条　内部审计人员、内部审计机构实施内部审计时有权采取下列措施：
　　（一）根据内部审计工作的需要，要求被审计单位提供有关文件资料；
　　（二）审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料；
　　（三）参加有关会议；
　　（四）对审计涉及有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；
　　（五）按照部门、单位的要求，对正在进行的违反财经法规的行为，采取制止措施；
　　（六）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；
　　（七）对在审计中发现的问题，有权向所在部门、单位的负责人报告，并提出处理或者改进建议；

第四章　内部审计程序





　　第十五条　内部审计的主要程序：
　　（一）根据上级部署和本部门、本单位的具体情况，拟订审计项目计划，报经本部门、本单位负责人批准；
　　（二）实施审计前，应当通知被审计单位；
　　（三）根据批准的项目审计计划实施审计；
　　（四）提出审计报告，征求被审计单位意见后，报送本部门、单位负责人审定；
　　（五）经本部门、单位负责人批准，下达审计意见书、审计决定；
　　（六）进行后续审计，检查审计意见书、审计决定的执行情况。


　　第十六条　被审计单位应当执行下达的审计意见书、审计决定，对审计意见书和审计决定有异议的，可以向内部审计人员、内部审计机构所在部门、单位的负责人提出申诉。


　　第十七条　内部审计人员、内部审计机构对办理的审计事项，应当建立审计档案，并按照规定加强管理。

第五章　奖惩





　　第十八条　内部审计人员技术职务资格的考试、聘任以及待遇，按照国家有关规定执行。


　　第十九条　对作出显著成绩的内部审计机构和内部审计人员，由审计机关和所在部门、单位给予表彰。


　　第二十条　对违反本规定的内部审计人员，由其主管部门或单位在法定职权范围内，根据情节轻重，责令改正、批评教育或给予行政处分。

第六章　附则




　　第二十一条　集体经济组织开展内部审计工作，国家有规定的，按照国家有关规定执行，国家没有规定的，参照本规定执行。


　　第二十二条　本规定自发布之日起施行。


江西省九江市人民政府办公厅


九江市人民政府办公厅关于印发《九江市政府重大投资建设项目跟踪审计暂行办法》的通知

九府厅发〔2010〕40号


各县（市、区）人民政府，庐山管理局，九江经济技术开发区、共青城开发区管委会，云居山—柘林湖风景名胜区管委会，市政府各部门，市直及驻市有关单位：
　　《九江市政府重大投资建设项目跟踪审计暂行办法》已经2010年5月13日市政府第44次常务会议研究同意，现印发给你们，请认真遵照执行。

　　二O一O年五月二十四日

　　九江市政府重大投资建设项目跟踪审计暂行办法

　　为规范政府重大投资建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、保证审计质量，根据国家《审计法》、《审计法实施条例》、审计署《政府投资项目审计管理办法》和《九江市政府投资建设项目审计办法》等有关规定，制定本暂行办法。
　　第一章 总 则
　　第一条本办法所称政府重大投资建设项目是指总投资在5000万元以上的建设项目，跟踪审计是指审计机关采用跟踪审计形式对建设全过程（包括建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段）进行的经济效益审计。旨在通过及时、有效的审计，在项目建设全过程形成必要的监督制约机制，促进规范建设程序、改善建设管理、防止资金流失、节约建设成本、提高资金使用效益的目标。同时促进廉政建设，遏制舞弊行为的发生。
　　第二条政府重大投资建设项目包括：
　　（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的。
　　（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。
　　第三条实施政府重大投资建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同）为主要被审计单位。同时，依照法定程序对与建设项目直接有关的勘察、设计、征地、拆迁、评估、施工、监理、采购、供货、咨询等单位（以下简称建设项目相关单位）取得建设项目资金的真实、合法情况进行审计调查。
　　第四条政府重大投资建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对建设项目跟踪效益审计的特点，有关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准（或指标）、公允的市场价格等也可以作为审计依据。
　　第二章 审计程序
　　 第五条根据年度政府投资建设项目投资计划，按照“全面审计、突出重点”的方针，结合市政府、上级审计机关的要求，确定年度跟踪审计项目计划，并明确跟踪审计项目所采用的审计形式。上年度已列入计划，跨年度实施的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。
　　第六条根据工作需要，审计机关可以聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作。审计机关对审计结果负责。
　　第七条被审计单位在跟踪审计过程中根据项目进展程度向审计机关提供以下资料：
　　（一）前期准备阶段
　　 1.项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计（含设计概算）、施工图设计（含施工图预算）及审批文件等。
　　2.招投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等。
　　3.建设项目相关单位的资质证明、取费依据、预结算编制人员资质证书（复印件）等。
　　4.项目前期征地拆迁资料（含方案、标准、评估报告和协议等）。
　　5.经济合同：包括总承包、分包、设计、征地、拆迁、评估、施工、监理、咨询、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要等。
　　（二）建设实施阶段
　　1.工程变更图纸、通知单、技术联系单、签证单、合同、协议、纪要等。
　　2.工程月报（计量报告）及施工日志等。
　　3.监理月报及管理资料。
　　（三）竣工交付阶段
　　1.竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸（含工程变更）等。
　　2.竣工验收资料。
　　3.工程结算资料（含电子文档）：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单（含钢筋放样单）及汇总计算资料等。
　　4.“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用资产明细表”、“竣工财务决算说明书”等。
　　5.项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。
　　被审计单位法定代表人和项目主管人员需就已经或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计机关还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。如果被审计单位提供的资料不真实、不完整，审计机关按国家《审计法实施条例》第四十七条进行处理。
　　第八条审计证明材料应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章。审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。
　　第九条跟踪审计实施阶段，审计机关应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议。鉴于意见、建议主要供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，可以审计组名义制发。对于重大事项，应经专业会议讨论，必要时由审计机关出具专题报告或作移送处理。
　　第三章 审计内容
　　第十条政府重大投资建设项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容包括：
　　（一）建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作的真实性、合理性和合法性；
　　（二）概算审批的真实性和合理性；
　　（三）资金到位、管理与使用情况的真实性和合法性；
　　（四）招标投标程序及其结果的合法性，以及工程承包、发包的合法性和有效性；
　　（五）经济合同的订立、效力的真实性和合法性；
　　（六）与建设项目有关的收费、税费计缴及其他财务收支事项的真实性、合法性。
　　第十一条政府重大投资建设项目实施阶段跟踪审计的主要内容包括：
　　（一）经济合同的履行、变更和转让的真实性和合法性；
　　（二）概算执行、调整的真实性和合法性；
　　（三）建设成本的真实性和合法性；
　　（四）工程价款结算的真实性、合法性及工程造价控制的有效性；
　　（五）财务收支事项的真实性、合法性。
　　第十二条政府重大投资建设项目竣工交付阶段跟踪审计的主要内容包括：
　　（一）经济合同的履行、变更和转让、终止的真实性和合法性；
　　（二）建设项目交付使用资产的真实性、合法性；
　　（三）建设项目未完工程投资的真实性、合法性；
　　（四）工程决算及财务收支事项的真实性、合法性；
　　（五）建设项目绩效评价的真实性。
　　第四章 审计方法
　　第十三条政府重大投资建设项目跟踪审计应在项目的前期准备阶段将其纳入审计范围，做好审前调查和各项衔接工作，掌握并监督项目前期准备阶段的相关情况。实施定点跟踪审计的项目，还应做好重点环节分析工作，并结合项目具体情况确定重点环节的内容和审计方法。正式进点时间一般安排在建设项目主体工程招标之前。
　　第十四条审计机关应与被审计单位建立有效的沟通制度，积极了解项目的进展情况，有选择地参加工程例会，收集、掌握工程审计的相关情况，定期或不定期地组织工程审计专题会议。采取全面审计与抽样审计相结合的方式，对审计发现的问题及时提出审计意见或建议。
　　第十五条审计机关在工程的各个环节可按下列方法实施：
　　（一）前期准备阶段
　　1.审计机关在项目征地拆迁阶段，应重点关注评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。对征地拆迁实施单位及相关单位的账目及时审计，抽查征地拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿、有无弄虚作假以及截留、侵占、挪用征地拆迁资金，并及时提出审计建议。
　　2.审计机关在工程招投标阶段，监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；应在工程开标前，对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督；列席相关开标、评标或比选会议，检查招投标及比选结果的合法性。
　　3.审计机关在施工合同签订阶段，应在合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。重点审查合同条款是否与招标文件精神一致，中标单位投标承诺是否得以体现，并提出审计意见。同时，要求有关单位在合同条款中明确实行国家审计的规定。
　　（二）建设实施阶段
　　1.审计机关应在建设项目跟踪审计实施方案中规定定期审计的审计期限，要求被审计单位按照审计机关规定的时间和方法报送分期或汇总工程结算资料，审计机关应按跟踪审计实施方案要求及时出具审计结果。
　　2.在项目实施阶段应重点监督监理单位的履职情况，强化监理的质量、进度、投资控制职能，并对监理工作进行定期或不定期的复核检查。
　　3.对于合同内工程，建设项目相关单位已完成的工作量按合同约定支付进度款，同时需预留20%的工程尾款，待工程结算审计完成后拨付。
　　4.对于合同外工程（包括在工程实施过程中发生的工程变更、增加工程），建设项目相关单位必须严格按程序进行申报，并书面说明变更原因，提交实施方案的同时，申报变更价款，经监理、建设方审核后，报审计机关审计。
　　5.对于主要隐蔽工程，建设项目相关单位应在工程隐蔽之前告知审计机关，审计人员进行必要的检查，重点关注其真实性以及是否按设计规范、设计要求完成。
　　6.对建设项目设备和材料采购的审计。首先审查采购的方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合市场情况；其次审查设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致，审计时要根据建设单位提供的设备、材料采购计划进行核对。审计人员尤应关注特殊规格材料、非标设备的采购情况。
　　（三）竣工交付阶段
　　1.工程结束，审计机关依据已审计的分期结算，并结合工程变更、其他调整等情况，对单位工程结算进行审计。
　　2.重点审计建安工程投资真实性、完整性、正确性、合法性。审查竣工图纸及相关资料的真实性，工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况等。
　　3.审计工程项目会计核算和财务管理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要；审计工程竣工决算编报是否及时、正确、完整。
　　4.工程投资要严格执行市政府批准的项目年度投资预算，工程实际投资不得超过预算的5%，超过5%的须报市政府重新审定。
　　第十六条审计建设项目投资效益情况并作出综合评价。要依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况加以分析、作出评价，指出项目在规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，同时进行经济效益、社会效益和环境效益评价。
　　第十七条本暂行办法自公布之日起实施。